Novedades y modificaciones en los modelos tributarios y su presentación

La Orden HAP/2194/2013 de 22 de diciembre, ha venido a introducir modificaciones en la presentación de los modelos tributarios. Trataremos en esta circular lo que afecta a los Abogados y Procuradores para el cumplimiento de sus obligaciones. 

1.- Modelos informativos: 

Afecta a los abogados y procuradores personas físicas y sociedades civiles. 

1.1.- Presentación obligatoria por internet: 

A partir del 1/1/14, es decir, de aplicación para los modelos informativos anuales que se presentan a partir de enero, será obligatorio presentar por medios telemáticos (internet), las siguientes declaraciones: 

- Modelo 390 anual del IVA. 

- Modelo 347 de operaciones con terceras personas. 

- Modelo 349 de operaciones intracomunitarias. 

- Modelo 180 anual de retenciones a arrendadores. 

- Modelo 190 anual de retenciones a empelados y terceros profesionales. 

- Modelo 184 de rentas de sociedades civiles. 

1.2.- Forma de presentación:

1.2.1.- Presentación por internet con firma electrónica avanzada. El programa de ayuda se descarga de la página de hacienda (www.aeat.es), se rellena y se presenta con firma electrónica. 

1.2.2.- PIN 24 horas o firma con clave de acceso. Esta opción está pensada para su uso por personas físicas que no ejercen una actividad, como los arrendadores de inmuebles. Se trata de una forma de presentación telemática sin firma electrónica, de un solo uso, aunque previamente hay que darse de alta en el sistema. Se puede usar para cualquier tipo de declaración, sea trimestral o anual. 

Los Abogados y procuradores que ya disponen de firma electrónica no tiene sentido que utilicen este medio. 

Los que actúen como colaboradores sociales (gestores, asesores, abogados y también procuradores), pueden presentar en nuestro nombre nuestras declaraciones con su firma electrónica. 

2.- Autoliquidaciones. 

Afecta a los abogados y procuradores personas físicas y sociedades civiles. 

2.1.- Presentación en papel. 

A partir del 1 de enero de 2014, dejarán de existir los modelos en papel preimpreso de la Agencia Tributaria, por lo tanto, a partir de primer trimestre del 2014, las autoliquidaciones se podrán seguir presentando en papel pero se deberán de obtener de la página de Hacienda previa su validación, tal como ocurre con el modelo 696 de tasas en papel. A estos efectos, será necesario tener acceso a internet aunque no firma electrónica. 

Estos modelos son: 

- Modelo 303 de IVA 

- Modelo 130 de pago a cuenta del IRPF 

- Modelo 111 de retenciones de empelados y terceros profesionales. 

- Modelo 115 de retenciones de arrendamiento. 

- Modelo 100 de la Declaración de la Renta (salvo que también se presente declaración 714 

de Patrimonio, que obligará a su presentación telemática) 

Nota: durante el 2014 todavía se podrá usar papel preimpreso comprado en hacienda para los modelos 115 y 130. 

2.2.- Presentación por internet. 

Todos los modelos se podrán presentar por internet. Si es a ingresar, el pago se podrá efectuar por domiciliación bancaria, venciendo el plazo, en este caso, cinco días antes del plazo de presentación normal, (por ejemplo, para el 1T2014, en lugar del 20 de abril, el plazo será hasta el 15 de abril). Las órdenes de domiciliación pueden ser revocadas o rectificadas por internet en el mismo plazo. 

También se podrá pagar por medio del NRC hasta el último día de plazo (ejemplo, en el 1T 2014, hasta el 20 de abril), obteniendo dicho NRC de la entidad bancaria o por internet por medio de una opción en el mismo modelo que enlaza con la cuenta corriente de la que el contribuyente es titular. Es el mismo procedimiento de pago por internet de la tasa 696.

3.- Abogados y Procuradores que ejerzan bajo una sociedad limitada. 

Las sociedades limitadas ya estaban obligadas a presentar los modelos informativos y las autoliquidaciones vía telemática. 

4.- Solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o pago parcial. 

Establece la norma el mecanismo obligatorio para la solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o pago parcial por medios telemáticos. No tiene ninguna complicación. Por ejemplo, en la presentación del modelo 303 cuyo pago se quiere aplazar, la aplicación de Hacienda prevé la solicitud y/o pago parcial por medio del NRC. 

5.- Modificación del modelo censal 036 y modelo de IVA 303. 

La orden HAP/2215/2013 ha aprobado los nuevos modelos 036 y 303 que incluyen la aplicación del criterio de caja en el IVA. 

Los abogados y procuradores que quieran acogerse al criterio de caja del IVA para el 2014 deberían haber presentado el modelo 036 antes del 31 de diciembre de 2013. 

6.- Modificación del IVA repercutido de facturas impagadas. 

La Ley de Emprendedores ha modificado diversas cuestiones formales para la modificación/recuperación del IVA repercutido en aquellas facturas que, habiendo sido declaradas, resulten incobrables o el cliente se encuentre en concurso. A partir del 1/1/14, el procedimiento se habrá de cursar obligatoriamente vía telemática. 

7.- Tipo de retención. ¿21 ó 19%? 

El tipo impositivo de la retención durante el 2012 y 2013 ha sido del 21% en el supuesto general, y del 9% en el supuesto de los procuradores en su primer año de ejercicio y los dos siguientes. 

En el 2014 se deberían de volver a aplicar los tipos que establece la norma y que son el 19 y el 7%, sin embargo, el proyecto de Ley de Presupuestos para el 2014 ha establecido la prórroga de la aplicación del 21 y 9%. 

El Nuevo Proyecto de Ley de Justicia Gratuita

El Consejo de Ministros ha recibido el informe del Ministerio de Justicia sobre el Anteproyecto de Ley de Justicia Gratuita. El nuevo texto trata de sustituir a la actual Ley, que data del año 1.996, y pretende una modernización de dicha materia mediante la introducción de una serie objetivos innovadores, que trataré de concretar:

1.- El texto amplia el número de beneficiarios, tratando de garantizar que nadie deje de acudir a los Tribunales por falta de recursos para litigar.

 

Con independencia de la insuficiencia de recursos para litigar, el Anteproyecto incluye entre los beneficiarios de la justicia gratuita a:

 

• las víctimas de violencia de género,

• las victimas de terrorismo,

• las victimas de trata de seres humanos, 

• los menores de edad y 

• las personas con discapacidad, víctimas de abuso o maltrato.

 En todos estos casos, la gratuidad se vincula a los procesos que se deriven de esa condición de víctimas.

 

Hasta ahora se les garantizaba la defensa jurídica especializada de forma inmediata, pero el acceso a la justicia gratuita seguía los requisitos generales, por lo que, si no se les reconocía el derecho, debían abonar después los gastos generados.

 

Sin embargo, a partir de ahora siempre serán beneficiarias de justicia gratuita, lo que supone también quedar exento del pago de tasas.

 

• las víctimas de accidentes que sufran secuelas permanentes, tanto cuando les impidan desarrollar su actividad habitual, como cuando requieran la ayuda de otras personas para realizar las actividades más elementales. Ello les permitirá reclamar, con el beneficio de este derecho por las indemnizaciones que les correspondan por los daños personales y morales sufridos. 

• mantiene el reconocimiento del derecho a la justicia gratuita de los trabajadores y beneficiarios del Sistema de Seguridad Social en la primera instancia del Orden Social (en los escasos casos en los que los que recurren en suplicación los trabajadores tendrán una exención del 60 por 100 de la tasa prevista). 

• La Cruz Roja,

• las asociaciones en defensa de las personas con discapacidad, 

• los sindicatos y los representantes de los trabajadores,

• así como las entidades gestoras de la Seguridad Social, tendrán derecho a la justicia gratuita siempre que ejerciten acciones en defensa de sus intereses específicos.

2.- Como segunda novedad, y teniendo en cuenta que las tasas judiciales ha aumentado los costes procesales, se ha considerado oportuno incrementar los umbrales que dan derecho a la justicia gratuita, hasta ahora vigentes, para evitar que puedan limitar el acceso a la tutela judicial efectiva de quienes carecen de recursos.

 

Por ello, el umbral de dos veces el salario mínimo interprofesional (14.910 euros al año) se ha elevado a 2,5 veces el Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM), que supone 15.975,33 euros al año, y hasta a tres veces cuando los miembros de la unidad familiar son cuatro (19.170,39).

 

En los casos en los que el solicitante no forme parte de una unidad familiar el umbral se sitúa en dos veces el IPREM.

 

Cuando se den circunstancias especiales, familiares, de salud o de discapacidad, los costes de aquellos procesos relacionados con esta circunstancia estarán cubiertos por la justicia gratuita. El límite para poder acceder a este derecho se eleva de cuatro veces el SMI (29.821 euros) a cinco veces el IPREM (31.950,65).

 

3.- El texto introduce como novedad que el beneficiario de la justicia gratuita podrá elegir qué prestaciones de las previstas en este derecho desea obtener.

 

Por ejemplo, las mujeres maltratadas pueden evitar el pago de la tasa judicial, pero pueden optar ser defendidas por un abogado de su elección y no por uno de oficio, si así lo desean.

 

Las prestaciones que comprende el derecho a la justicia gratuita son:

 

• Asesoramiento y orientación, así como información sobre la mediación y otros medios extrajudiciales.
• Asistencia y representación gratuita de abogado y procurador.
• Inserción gratuita de anuncios o edictos.
• Exención del pago de tasas y depósitos;
• asistencia pericial gratuita.
• Obtención gratuita de copia, testimonio, instrumentos y actas notariales.
• Reducción del 80 por 100 de los derechos arancelarios que les sean requeridos por el órgano judicial.

 

4.- La futura Ley prevé una serie de mecanismos que controlen el fraude en la obtención de justicia gratuita.

 

• Se creará un comité de consultas en el seno del Ministerio de Justicia para asegurar una interpretación homogénea.
•  
• El beneficiario si en el plazo de cuatro años viene a mejor fortuna (sus ingresos sean el doble del umbral por el que en su día tuvo derecho a la justicia gratuita), la parte contraria podrá reclamarle los costes que le fueron impuestos.

• Se incrementan las facultades de averiguación patrimonial por parte de los Colegios de Abogados y las Comisiones de Asistencia Jurídica Gratuita.

• También se establece una presunción de abuso de derecho a partir de la tercera vez que se acude a la justicia gratuita, salvo en el orden penal. Esto no significa que a partir de la cuarta petición se deje de prestar la asistencia requerida, sino que se comprobará si está justificada y sólo en ese caso se atenderá la solicitud. 

• El órgano judicial podrá apreciar la existencia de abuso de derecho por el beneficiario de la asistencia jurídica gratuita y la revocará y podrá condenarle en costas. 

• El texto da respuesta, además, a un problema denunciado con frecuencia por los Colegios profesionales: el cobro de la actuación desempeñada en el orden penal cuando se es designado abogado de oficio de una persona que, finalmente, no tiene derecho a la justicia gratuita. La Administración se compromete a abonar directamente los servicios prestados en los cinco primeros días.

Novedades Fiscales para el 2.013

El Gobierno nos ha preparado una serie de novedades que han tenido efecto a partir del día uno de enero de 2.013, al amparo de lo previsto en la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, BOE 28/12/2012.

 

Cabe destacar las siguientes:

• Desaparece la deducción por adquisición de vivienda habitual y cuentas de ahorro vivienda.

• Se mantiene la deducción de vivienda habitual para las adquisiciones anteriores al uno de enero de 2.013, siempre y cuando se hubiese aplicado la deducción en los correspondientes ejercicios desde la adquisición.

• Regularización de las cuentas viviendas no aplicadas a compra de vivienda a 31 de diciembre de 2.012. Si a 31 de diciembre de 2.012 no se ha adquirido la vivienda, y si no han transcurrido cuatro años desde la apertura de la cuenta hasta el día uno de enero de 2.103, se podrán regularizar las cantidades deducidas por cuenta vivienda en año anteriores en el IRPF del 2012 sin aplicación de intereses de demora.

• Los premios de Loterías y Apuestas del Estado, Cruz Roja, ONCE y otros, antes no sujetos, tributarán al 20%. Estarán exentos los primeros 2.500 euros.

• Se mantiene durante el 2.013 la reducción del 20% del rendimiento neto de actividad económica por mantenimiento del empleo y la reducción del tipo impositivo, en el impuesto de sociedades por el mismo motivo. Condición básica: mantener el mismo empleo que en el año 2.008.

• Todas las ganancias patrimoniales hasta el día 31 de diciembre de 2.012 formaban parte de la base de ahorro. A partir del uno de enero de 2.013: 

1. Las ganancias por transmisiones de bienes adquiridos con menos de un año de antelación tributarán dentro de la base general en la escala entre el 23 y 52%. 
2. Las ganancias por transmisiones de bienes adquiridos con más de un año de antelación tributarán dentro de la base de ahorro en la escala entre el 21 y 27% (por ejemplo, si entre la compra y venta de acciones o de un inmueble transcurre menos de 365 días, la ganancia tributará conforme a la escala general). Con ello se trata, a juicio del Gobierno, de penalizar las operaciones especulativas a corto plazo. 

 

No ha cambiado la retención sobre las minutas, que sigue siendo del 21%.

 

No ha habido subida del IVA. Se continuará aplicando el IVA del 21% en las minutas.

 

En definitiva, se suprime la deducción por inversión en vivienda habitual desde el 1 de enero de 2013. Si tenías pensado comprar vivienda en 2013 y financiarte con un préstamo, ya no podrás deducírtelo.

Como siempre hay algún matiz. No estaba claro que pasaba con las viviendas en construcción o en autopromoción. Al final, las personas que habían hecho pagos a promotor o en construcción, tienen derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual, aunque la entrega efectiva de la vivienda se materialice en 2013. Lo mismo te pasa si habías hecho algún pago para rehabilitación o ampliación de vivienda habitual. Sí que te podrás deducir, pero las obras deberán finalizar antes del 1 de enero de 2017.

A partir del 1 de enero del 2013, la compra de vivienda nueva, pasa de tributar a un IVA del 4% a tributar al 10%.  

 

¿Qué pasa con la cuenta ahorro vivienda en 2013? La cuenta ahorro vivienda desaparece. Ya no puedes abrirte una cuenta vivienda. Salvo aquellos territorios que tengan transferidas competencias en materia tributaria, como las Haciendas forales en País Vasco o Navarra, que podrán establecer normas propias y mantener la deducción.

 ¿Pueden seguir deduciéndose la cuenta vivienda los que ya la tienen abierta en 2012?
Sí. Incluso podrías abrirte una cuenta hoy mismo. O llegado el caso, entre mayo y junio del 2013, cuando haya que hacer la declaración de la renta, si te interesa, podrías declarar un plazo fijo o una cuenta remunerada abierta en 2012 como cuenta vivienda. Y tener de plazo 4 años, hasta 2016 para destinarlo a inversión en vivienda habitual y no perder el derecho a la deducción. Pero sólo se podría deducir un año, el ejercicio fiscal 2012 que acaba hoy.

Aparte de esto, si tienes una cuenta ahorro vivienda, abierta antes del 1 de enero de 2013, Hacienda te permite devolver lo deducido hasta 2011 sin intereses en la declaración de la renta de 2012. Y lógicamente no aportando nada este año. Lo que no implica que no puedas abrirte una nueva cuenta o depósito vivienda, para deducírtelo este año y simultáneamente devolver lo deducido por tu anterior cuenta.

A todo esto, si hubiese que pagar intereses en algún caso, los tipos de interés en 2013 no varían. El tipo de interés legal se mantiene en el 4% y el tipo de interés de demora en el 5%.

 

Novedades fiscales 2013, el régimen fiscal de las ganancias y pérdidas patrimoniales.
Se diferencia la generación ganancias patrimoniales a menos de un año y a más de una año. A más de un año, sigue como hasta ahora (Del 21% al 27%), a menos de un año se tributa al marginal (hasta un 53%).

 

Estos cambios afectan a todo tipo de transmisiones de elementos patrimoniales (acciones, derivados y otro tipo de activos especulativos).

También se modifican los límites de compensación de pérdidas de años anteriores, pero se mantiene transitoriamente para las pérdidas de los 4 ejercicios fiscales anteriores.

Modificación del régimen fiscal sobre el juego en España. El 2013, también trae cambios en la tributación de los premios derivados de los sorteos de Loterías y Apuestas del Estado, ONCE y los organizados por Cruz Roja, administraciones autonómicas y otros sorteos similares que se celebren en alguno de los estados miembros de la Unión Europea. Estos soportarán un impuesto del 20% en el momento de que se abone el premio. Quedan exentos los premios iguales o inferiores a 2.500€. Este impuesto, viene a complementar a la Ley del juego aprobada en 2011, que afecta a casinos online, casas de apuestas, bingos, etc y que obliga a tributar por las ganancias netas al final del año.